2026 жылғы жеңілдетілген режимдегі ЖШС

Жеңілдетілген салық салу режимі жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер (ЖШС) үшін ең танымал режимдердің бірі болып қала береді. Ол қарапайым есептілікпен, түсінікті талаптармен және төмен салықтық жүктемемен ерекшеленеді. 2026 жылы жеңілдетілген режимдегі ЖШС жаңартылған Салық кодексінің нормаларына сәйкес жұмысын жалғастырады. Бұл режимді кімдер қолдана алады, қандай салықтар төленеді және қандай есептілік тапсырылады — соны қарастырайық.

2026 жылы жеңілдетілген режимді кімдер қолдана алады

ҚР жаңа Салық кодексінің 715-бабына сәйкес, ЖШС төмендегі талаптардың барлығын бір уақытта сақтаған жағдайда жеңілдетілген режимді қолдана алады:

• жылдық айналым — 600 000 АЕК-тен аспауы тиіс, 2026 жылы бұл 2 595 000 000 теңге;

• қызметкерлер саны — шектелмейді;

• басқа елді мекендерде филиалдардың, бөлімшелердің немесе салық салу объектілерінің болуы тыйым салынбаған;

• қызмет түрі тыйым салынған қызметтер тізбесіне кірмеуі тиіс;

• ҚР Салық кодексінің 723-бабының 2-тармағында көзделген шектеулер болмауы қажет.

Маңызды: 2026 жылғы 1 қаңтардан бастап АЕК = 4 325 теңге.
Аталған талаптардың кез келгенін бұзу жеңілдетілген режимді қолдану құқығынан айырып, жалпыға бірдей белгіленген салық салу режиміне ауысуға әкеледі.

Тыйым салынған қызмет түрлері

2026 жылы келесі қызмет түрлерімен айналысатын ЖШС жеңілдетілген режимді қолдана алмайды:

• консультациялық және маркетингтік қызметтер;

• цифрлық майнинг;

• сауда нарықтарын жалға беру (қосалқы жалға беру) және басқару;

• жер қойнауын пайдалану
  (старательдік лицензия негізінде жүзеге асырылатын қызметті қоспағанда);

• сауда жылжымайтын мүлкін және көпфункционалды сауда кешендерін жалға беру және басқару;

• сауда орындарын қосалқы жалға беру
  (4–5 санаттағы сауда объектілерін қоспағанда).

Жеңілдетілген режимдегі ЖШС қандай салықтар төлейді

Негізгі салық — корпоративтік табыс салығы (КТС), мөлшерлемесі табыс сомасының 4%.

Жергілікті атқарушы органдар мөлшерлемені 2%-дан 6%-ға дейін белгілеуге құқылы.

2026 жылдан бастап жеңілдетілген режимдегі ЖШС әлеуметтік салық төлемейді.

Есептілік: 910.00 нысаны

ЖШС 910.00 нысанындағы декларацияны жылына екі рет тапсырады:

1 жартыжылдық үшін

• тапсыру мерзімі: 1 шілде – 15 тамыз

• салық төлеу: 25 тамызға дейін

2 жартыжылдық үшін

• тапсыру мерзімі: 1 қаңтар – 15 ақпан (келесі жылы)

• салық төлеу: 25 ақпанға дейін

910.00 нысанын inbuh бухгалтерінің көмегімен тапсыруға болады.

Жалақыдан ұсталатын салықтар мен жарналар

КТС-тен бөлек, ЖШС қызметкерлердің жалақысынан ай сайын келесі төлемдерді есептеп, аударуға міндетті:

• 10% ЖТС (жеке табыс салығы);

• 10% МЗЖ (міндетті зейнетақы жарналары);

• 3,5% МЗЖЖ (жұмыс берушінің зейнетақы жарналары);

• 5% әлеуметтік аударымдар;

• 3% МӘМС;

• 2% МӘМС жарналары.

Төлеу мерзімі — есепті айдан кейінгі айдың 25-іне дейін, табыстың болуына қарамастан.

Есептеу кезінде қызметкердің мәртебесі ескеріледі: резиденттігі, азаматтығы, ЖТЖ-ның болуы, зейнеткерлік, мүгедектік, оқу статусы және басқа да факторлар. Бұл ұсталымдар құрамына тікелей әсер етеді.

ҚҚС және жеңілдетілген режим

2026 жылдан бастап жеңілдетілген режимдегі ЖШС ҚҚС төлеуші ретінде тіркеле алмайды, тіпті айналым 10 000 АЕК-тен асқан жағдайда да.

ҚҚС төлеушілер — тек жалпыға бірдей белгіленген режимдегі салық төлеушілер.

Касса қажет пе

Онлайн-БКМ міндетті, егер ЖШС:

• қолма-қол ақша қабылдаса;

• банк карталары арқылы төлем алса.

Егер төлемдер тек есепшотқа банктік аударым арқылы қабылданса, кассалық аппарат қажет емес.

Жалақы есептеудің ерекшеліктері

Жалақы есептеу кезінде келесі ерекшеліктер ескеріледі:

• зейнеткерлер — МЗЖ мен әлеуметтік аударымдар төленбейді;

• ЕАЭО-ға кірмейтін елдердің азаматтары — МЗЖ мен әлеуметтік аударымдар төленбейді;

• ЕАЭО елдерінің азаматтары — МЗЖ мен әлеуметтік аударымдар төленеді;

• ЖТЖ-сы жоқ шетел азаматтары жұмысқа тек ЖСН алғаннан кейін қабылданады;

• ЖТЖ-сы бар бейрезиденттер ҚР резиденттері болып танылады.

ЖТС бойынша 30 АЕК мөлшеріндегі салықтық шегерім қолданылады, бірақ келесі жағдайларда қолданылмайды:

• өтініш берілмеген болса;

• ҚР бейрезиденті болса;

• айдың жартысынан аз жұмыс істесе;

• басқа жұмыс орнында шегерім қолданылса.

Жауапкершілік пен айыппұлдар

Салық міндеттемелерін бұзғаны үшін келесі санкциялар көзделген:

• режимді бұзғаны үшін — ескерту немесе 15–30 АЕК айыппұл;

• есептілікті уақытында тапсырмағаны үшін — ескерту немесе 30–45 АЕК айыппұл;

• МӘМС пен әлеуметтік аударымдар бойынша бұзушылықтар — берешек сомасының 30%-ына дейін айыппұл;

• МЗЖ төлемегені үшін — ұқсас айыппұлдар;

• қосымша түрде әр кешіктірілген күн үшін өсімпұл есептеледі.