Как возвратить излишне уплаченную сумму налога?

Департамент государственных доходов по Актюбинской области разъясняет порядок возврата излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени, а также порядок зачета излишне уплаченной суммы налога в счет погашения имеющейся налоговой задолженности.

Возврат уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производится при наличии излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса положительной разницей между суммой излишне уплаченного (взысканного) налога (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, пени (за вычетом начисленной и возвращенной суммы), уплаченного (взысканного) в бюджет (за исключением налога на добавленную стоимость), платежа в бюджет, начисленного (за вычетом начисленные (минус уменьшенные) суммы, начисленные по данному виду пени на дату проведения отнесения и (или) возврата.

Налоговое заявление на проведение зачета и (или) возврата излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производится по форме согласно приложению 15 к приказу Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 160 «Об утверждении форм налоговых заявлений».

Заявление подается в электронном виде посредством web-приложения ГКП «кабинет налогоплательщика», «Электронного правительства» (egov.kz) через портал, налоговый кошелек (для физических лиц) - через мобильное приложение «E-salyq Azamat», через НАО «Государственная корпорация» Правительство для граждан» в бумажном виде.

Возврат излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени производится в течение пяти рабочих дней со дня регистрации налогового заявления в органе государственных доходов при отсутствии налоговой задолженности в бюджет на банковский счет налогоплательщика, указанный в налоговом заявлении.

При наличии налоговой задолженности орган государственных доходов без налогового заявления на зачет производит зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени в счет погашения имеющейся налоговой задолженности.

Зачет излишне уплаченной суммы налога, платежа в бюджет, пени без налогового заявления налогоплательщика в первую очередь в счет погашения пени по налогу и виду платежа, по которому сложилась излишне уплаченная сумма, а затем в счет погашения задолженности по налогам и другим видам платежей;

- эти и другие государственные доходы производятся в счет погашения в органах пени по налогам и другим видам платежей.

Остаток суммы излишне уплаченных налогов, платежей в бюджет, пени подлежит возврату после проведения зачета.

Особенности возврата уплаченной суммы государственной пошлины

Государственной пошлиной является платеж в бюджет за совершение юридически значимых действий, в том числе связанных с выдачей уполномоченными государственными органами или должностными лицами документов (их копий, дубликатов).

Информация о плательщиках государственной пошлины и начисленных ими суммах государственной пошлины представляется уполномоченными государственными органами или должностными лицами в орган государственных доходов.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса уплаченные суммы, в том числе государственная пошлина, признаются излишне уплаченными в случае подтверждения соответствующим уполномоченным государственным органом факта совершения им действий посредством электронной базы или на бумажном носителе (в том числе в результате отказа налогоплательщика в совершении действий до подачи соответствующих документов).

В соответствии с пунктом 3 статьи 108 Налогового кодекса возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины производится органом государственных доходов на основании налогового заявления, представленного налогоплательщиком, и документа соответствующего государственного органа, подтверждающего законность возврата.

Возврат суммы государственной пошлины налогоплательщику, в пользу которого прошло решение суда о взыскании государственной пошлины с государственного учреждения, являющегося стороной по делу, производится органом государственных доходов на основании налогового заявления, представленного налогоплательщиком, и вступившего в законную силу решения суда.

Возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины производится органом государственных доходов в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на возврат.

При этом документы на возврат излишне уплаченной суммы государственной пошлины должны быть представлены в орган государственных доходов до истечения трехлетнего срока со дня уплаты такой суммы государственной пошлины в бюджет.

Действия, связанные с тем, что выдача юридически значимых действий и документов, для получения которых уплачивается государственная пошлина, производится уполномоченными государственными органами, а также с тем, что лица, оплатившие государственную пошлину, в случае отказа от совершения юридически значимой пошлины, в платежном документе для возврата государственной пошлины не указывается детальная информация об оплате, или после получения до обращения в создаваемый орган от уполномоченных государственных органов требуется предоставить подтверждающие документы.

В случаях отказа истца от иска, уменьшения истцом своих требований, отмены судебного приказа государственная пошлина не возвращается.

Сдача декларации