Введение всеобщего декларирования, этапы
Налоговый кодекс, принятый в 2017 году, предусматривает обязанность всех граждан Республики Казахстан декларировать свои доходы и имущество за отчетный период.
Само же всеобщее декларирование в Казахстане ввели лишь в 2021 году. При этом было предусмотрено 4 этапа декларирования:
- На I этапе (с 1 января 2021 года) декларирование представляли государственные служащие, а также лица, уполномоченные на выполнение государственных функций и их супруги (всего 579 тыс. человек).
- На II этапе (с 1 января 2023 года) отчитывались работники государственных учреждений, субъектов квазигосударственного сектора и их супруги (2,1 млн человек).
- На III этапе (с 1 января 2024 года) декларации обязаны сдавать руководители, учредители юридического лица, индивидуальные предприниматели и их супруги (3,9 млн человек).
- IV этап (с 1 января 2025 года) – будет представлять остальная категория физических лиц (6,4 млн человек).
К 2025 году всеобщее декларирование в Казахстане затронет более 13 млн человек.
Что собой представляет декларация?
Декларация - это отчет о доходе физического лица, подлежащего налогообложению. Цель декларации - оценка полноты и достоверности сведений, указанных в декларации физическим лицом, плюс данные уполномоченных органов и третьих лиц, что влечет возникновение налогового обязательства по индивидуальному подоходному налогу.
В Декларации физическими лицами отражается информация о:
1. доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан.
2. налоговых вычетах;
3. приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;
4. требовании по зачету и возврату суммы превышения по индивидуальному подоходному налогу, в том числе в случае применения налогового вычета, определенного статьей 351 Налогового кодекса, с указанием согласия физического лица на представление банковскими учреждениями сведений о расходах физического лица на погашение вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным на приобретение жилья в Республике Казахстан;
5. деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей тысячекратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
6. имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:
* недвижимом имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
* ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;
* доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан.
.jpg)
Кто сдает декларацию в 2024 году
В 2024 году Декларацию «Об активах и обязательствах» должны подать:
- Руководители действующих ИП, ТОО, АО и других форм собственности. Это касается и нерезидентов РК, попадающих под данный этап декларирования. Если ИП будет открыто в 2024 году, то сдавать форму 250 в 2024 году не нужно.
- Руководители временно приостановивших и бездействующих ИП и ТОО, так как для государства они считаются зарегистрированными.
- Супруги предпринимателей, даже если они являются нерезидентами РК
- Бывшие супруги. К примеру, если развод предпринимателя был в январе 2024 года, то оба также должны подать декларации об активах и обязательствах, поскольку в 2023 году брак еще был зарегистрирован. Эти методы пресекают фиктивные расторжения брака для сокрытия своих доходов и обязанности платить
Последовательность декларирования, форма 250.00 и форма 270.00
1. Вхождение в систему всеобщего декларирования - представление Декларации об активах и обязательствах (формы 250.00) - сдается единожды;
2. Представление Декларации о доходах и имуществе (формы 270.00) - ежегодно
Форма 250.00
В 2024 году предприниматель должен будет сдать декларацию об активах и обязательствах формы 250.00, так называемую «входную декларацию». Все имущество и финансы, накопленные по состоянию на 31 декабря 2023 года, отражаются на момент декларирования. ФНО 250.00 сдается один раз, когда физическое лицо входит в систему всеобщего декларирования.
Что обязательно нужно отображать в декларации «Об активах и обязательствах?
Декларация об активах и обязательствах (форма 250.00) предназначена для отражения физическими лицами (статья 631 Налогового Кодекса):
1) имущества за пределами РК:
- недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания "река-море" зарегистрированные в компетентном органе иностранного государства;
- транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы, зарегистрированные в компетентном органе иностранного государства;
- доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами РК;
- деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер МРП;
2) имущества в РК и (или) за ее пределами:
- доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
- ценные бумаги, производные финансовые инструменты, цифровые активы;
- инвестиционное золото;
- объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
- наличные деньги, в сумме, не превышающей предел 10 000-кратного размера МРП;
- дебиторская/кредиторская задолженность нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций;
- прочего имущества по желанию физического лица в случае превышения цены за единицу данного имущества 1000-кратного размера МРП.
Форма 270.00
Форма 270.00 – «Декларация о доходах и имуществе».
Далее, начиная со второго года участия во всеобщем декларировании и в последующие годы предприниматель должен будет представлять декларацию о доходах и имуществе формы 270.00. Владельцы обязаны раскрывать следующие сведения:
- Полученные доходы за отчетный календарный год;
- Налоговые вычеты;
- Факт приобретения и (или) отчуждения имущества;
- Деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан;
- Имущество за пределами Республики Казахстан;
- Дебиторская и (или) кредиторская задолженность при наличии нотариально засвидетельствованного договора. Не отражается задолженность банкам второго уровня РК.
С помощью формы 270.00 налоговые органы смогут отследить, что у физического лица было в первоначальной декларации и что появилось позже, а также выявить незаконные финансовые схемы.
Лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе согласно главе 71 Налогового кодекса, производят уплату индивидуального подоходного налога не позднее десяти календарных дней после срока, установленного статьей 635 Налогового кодекса для представления декларации о доходах и имуществе в зависимости от способов ее представления.
Тогда сроки уплаты ИПН:
в течение 10 дней после 15 июля – если декларация представлена на бумажном носителе
в течение 10 дней после 15 сентября – если декларация представлена в электронном виде.
Срок сдачи Декларации:
1) в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;
2) в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации
(в 2024 году - форма 250.00 для представителей ІІІ этапа и форма 270.00 для лиц I, ІІ этапа декларирования)
Способы представления Декларации
1. В электронном виде через:
- «Кабинет налогоплательщика» (https://cabinet.kgd.gov.kz),
- портал электронного правительства,
- мобильное приложение e-Salyq azamat.
2. На бумажном носителе:
в явочном порядке в органы государственных доходов, ЦОН.
3. По почте:
заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи.
Чего боятся предприниматели и граждане Республики Казахстан в связи с декларированием
Если говорить о триггерах, которые вызывают панику, сильный стресс сегодня в бизнес-сообществе, то они обусловлены следующим. Это страх, что государство стремится контролировать личные финансы граждан, собирая данные об их имуществе. Немаловажна тревога предпринимателей, что информация по личным финансам и имуществу окажется доступной третьим лицам.
Чтобы «успокоить» сообщество, вспомним саму суть декларирования.
Цель введения всеобщего декларирования
Согласимся, что в РК есть большая проблема налогообложения - это сокрытие имущества и доходов отдельной категории населения, у которой расходы превышают доходы.
Отсюда выделяют следующие основные задачи всеобщего декларирования:
1. обеспечение справедливого налогообложения и улучшение социальной политики;
2. введение эффективного механизма контроля доходов физических лиц;
3. снижение уровня коррупции и теневой экономики
Опыт других стран по всеобщему декларированию
Всеобщее декларирование введено во многих странах, к примеру, в США, Германии, Франции, Швеции, Финляндии, Дании, Австралии, Чехии, Италии, Новой Зеландии, Сингапуре, Швейцарии, Чили, Великобритании, Норвегии, Канаде, Китае, Бразилии и др.
В итоге, в таких странах налоги физических лиц - главный источник пополнения бюджета. В США, где всеобщее декларирование было введено еще сто лет назад, доля от налогов физических лиц доходит до 60%, в Великобритании, Швейцарии, Швеции - до 40%. Если прибавить взносы на социальное страхование, их доля составит намного выше.
Немаловажным является то, что декларирование утверждено в Конвенции ООН против коррупции (статья 8)[2], в ряде документов Всемирного банка, Организации экономического сотрудничества и развития, а также других международных институтов.
Таким образом, система деклараций действует в ряде странах мира, но определенного единого стандарта нет, система каждой страны отличается.
При этом в мире выделяют две ключевые цели систем всеобщего декларирования:
1. предотвращение незаконного обогащения
2. урегулирование конфликта интересов.
Мы видим, с какими целями все передовые страны уже много лет назад ввели всеобщее декларирование, какой положительный экономический эффект после этого введения - это и расширение налоговой базы, и рост поступлений в государственный бюджет. Государство сможет больше инвестировать в развитие страны, решать социальные проекты.
Немаловажным является и такой аспект, как поднятие финансовой грамотности населения: посчитать свои деньги, сделать аудит своих активов и доходов, имущества.
В связи с этим предприниматели, как прогрессивная часть казахстанского общества, должны осознать, принять с пониманием и, в последующем, безболезненно представлять декларации физического лица. Стать примером для остальной категории населения.
Ответственность за недостоверное или несвоевременное представление декларации
1. При непредставлении первоначальной налоговой декларации в срок - предупреждение со стороны (пункт 1 статьи 272 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» (КоАП)
2. При повторном нарушении со стороны физического лица в течение года после вынесения предупреждения будет наложен штраф в размере 15 МРП (пункт 2 статьи 272 КоАП).
3. При содержании в декларации неполных, недостоверных сведений, не влекущих начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет, последует предупреждение (пункт 2-1 статьи 272 КоАП).
4. Повторно совершенное действие в течение года после наложения административного взыскания влечет штраф в размере 3 МРП (пункт 2-2 статьи 272 КоАП).
5. Сокрытие объектов налогообложения, которые влекут начисление налогов, предусматривает штраф в размере двухсот процентов от суммы налогов, подлежащих уплате по сокрытому объекту налогообложения (пункт 1 статьи 275 КоАП) и в размере трехсот процентов, если такое нарушение повторится (пункт 2 статьи 275 КоАП).
Указанная мера будет действовать при неисполнении физическими лицами налоговых обязательств, в случае выставления им уведомлений и проведении налоговой проверки. Если физическое лицо самостоятельно устраняет нарушение, штрафы не налагаются.
Вывод
Мы выявили причины страха всеобщего декларирования предпринимателей в Казахстане. Также рассмотрели суть самого всеобщего декларирования, его задачи, цели.
Таким образом, всеобщее декларирование – это данность настоящего времени, необходимость и обязанность каждого гражданина РК. Предпринимателям, бизнесу предстоит трансформация, придет понимание, что работать нелегально будет намного дороже. Если предприниматель не отразит доходы в декларации, скроет их, в любом случает эти деньги "всплывут". Он должен будет объяснить, откуда взялись деньги и, плюс к налогам, заплатить ещё и штраф. Также со стороны государственных органов необходимо будет выстроить доверие с бизнесом, ставя во главу введения всеобщего декларирования одну общую цель - развитие экономики нашей страны и социальной жизни населения. А добросовестным предпринимателям бояться нечего.