Как исчисляются и уплачиваются социальные отчисления? Бухгалтерские консультации

Согласно статье 243 Социального кодекса на текущий период обязательному социальному страхованию подлежат:

работники, лица, имеющие иную оплачиваемую работу;
ИП, в т. ч. главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие 18 лет;
лица, занимающиеся частной практикой;
индивидуальные помощники;

С 1 января 2025 года обязательному социальному страхованию будут также подлежать физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам ГПХ.

Действие статьи 243 Социального кодекса распространяется не только на граждан РК, но и на кандасов, а также постоянно проживающих на территории Республики Казахстан иностранцев и лиц без гражданства, осуществляющих деятельность, приносящую доход на территории РК. Объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления.

При этом лица, достигшие возраста, предусмотренного статьей 207 Социального кодекса (пенсионеры по возрасту), не подлежат обязательному социальному страхованию. Пенсионеры, вышедшие на пенсию по выслуге лет - подлежат страхованию, и за них уплачиваются социальные отчисления.

Что касается инвалидности, то льготы по социальным отчислениям для лиц с инвалидностью не предусмотрены. Социальные отчисления исчисляются за инвалидов в обычном порядке, по ставке 3,5% от объекта исчисления.

Таким образом, освобождены от социальных отчислений только лица, достигшие пенсионного возраста, а за работника - пенсионера по выслуге лет, а также имеющего инвалидность, социальные отчисления исчисляются и уплачиваются в обычном порядке.

Ставка социальных отчислений, подлежащих уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, согласно статье 244 Социального кодекса устанавливается в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений.

В соответствии со статьей 246 Социального кодекса социальные отчисления в Фонд исчисляются и уплачиваются плательщиком ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено настоящей статьей, в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом.

Возврат излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений производится согласно статье 247 Социального кодекса.

Суммы излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных отчислений плательщиком подлежат возврату в порядке и случаях, определяемых Правительством Республики Казахстан.

Возврату не подлежат:

1) суммы социальных отчислений и пени, подлежащие обязательной уплате в Фонд;

2)суммы излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений, исчисленные за период, который был учтен для назначения социальной выплаты, за исключением сумм излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений, не учтенных при исчислении размеров социальных выплат в соответствии с пунктом 4 статьи 78, пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 118, пунктом 2 статьи 181, пунктом 3 статьи 240 Социального кодекса.