ОПВ и ОПВР: порядок исчисления и уплаты при применении СНР с 2026 года

С 1 января 2026 года в Казахстане вступают в силу новый Налоговый кодекс и изменения в Социальный кодекс, в связи с чем вводятся обновлённые специальные налоговые режимы (СНР). Они определяют не только порядок налогообложения, но и правила уплаты обязательных пенсионных взносов (ОПВ) и обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР).

Новые режимы включают:

• СНР для самозанятых;

• СНР на основе упрощённой декларации;

• СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (КФХ).

СНР для самозанятых (включая деятельность через интернет-платформы)

Режим предназначен для физических лиц — граждан РК и кандасов, не являющихся ИП и не использующих труд наёмных работников. Он применяется к ограниченному перечню видов деятельности, утверждаемому Правительством.

Лимит дохода: не более 300 МРП в месяц (3 600 МРП в год).

Ставки пенсионных взносов:

• ОПВ — 1% от дохода;

• ОПВР — 1% от дохода.

Учёт доходов ведётся через специальное мобильное приложение или, при отсутствии связи, в простой форме с ежедневными записями.

Для самозанятых, работающих через интернет-платформы и приложения, ОПВ и ОПВР удерживает и перечисляет оператор платформы, при этом:

• ОПВ — 1% от дохода;

• ОПВР — 1% от дохода (за счёт оператора-агента).

СНР на основе упрощённой декларации

Применяется ИП и юридическими лицами — резидентами РК (кроме категорий, указанных в статье 723 НК РК).

Условия применения:

• годовой доход — не более 600 000 МРП;

• деятельность не относится к видам, запрещённым для данного СНР.

Ставки пенсионных взносов:

• ОПВ — 10% от дохода;

• ОПВР — 3,5% в 2026 году, с повышением до
  – 4% в 2027 году,
  – 5% в 2028 году.

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (КФХ)

Право применения — при наличии земельных участков в частной собственности или землепользовании.

Выбранный режим действует весь календарный год, за исключением случаев утраты права.

Ставки пенсионных взносов:

• ОПВ — 10% от дохода;

• ОПВР — 3,5% в 2026 году, с ростом до 5% к 2028 году.

Если КФХ получает доходы, не подпадающие под СНР для КФХ, то по ним применяется:

1. СНР на основе упрощённой декларации — при выполнении условий;

2. Либо общеустановленный режим.

Сроки уплаты

ОПВ и ОПВР в рамках всех трёх СНР уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.