Госзакупки: применение ставок НДС с 2026 года

Комитет государственных доходов предоставил подробные разъяснения о том, как будут применяться ставки НДС в государственных закупках после вступления в силу нового Налогового кодекса Республики Казахстан с 1 января 2026 года.

Годовые планы закупок формируются без учета НДС

В соответствии с Законом «О государственных закупках» и Правилами госзакупок, годовой план формируется:

• на основании бюджета или плана развития,

• с учетом выделенных средств из Специального государственного фонда,

• в соответствии с индивидуальными планами финансирования.

Годовой план содержит номенклатуру товаров, работ и услуг, а также суммы, выделенные на закупки, исключая НДС.
Это означает, что все расчеты при планировании закупок ведутся без учета налога на добавленную стоимость.

Условия по НДС обязательно фиксируются в договоре

Согласно пункту 568 Правил, договор о государственных закупках должен включать условия об уплате:

• НДС,

• акцизов,

в соответствии с налоговым и таможенным законодательством.

Таким образом, фактическое исчисление НДС переносится на этап исполнения договора, а не планирования.

Как определяется облагаемый оборот

Налоговый кодекс устанавливает:

• Облагаемым оборотом является реализация товаров, работ, услуг плательщиком НДС (статья 449).

• Реализация товаров — передача прав собственности, отгрузка, обмен (статья 452).

• Реализация работ, услуг — любая деятельность за вознаграждение, включая безвозмездную (статья 452).

Как определяется дата совершения оборота

Дата возникновения НДС зависит от фактической передачи товара или выполнения работ:

• По товарам — дата передачи, погрузки или подписания документа передачи.

• По услугам — дата подписания акта выполненных работ или иного подтверждающего документа.

Именно эта дата определяет, какая ставка НДС будет применена.

Применение ставок НДС с 2026 года

С 1 января 2026 года действует новая стандартная ставка НДС — 16%.
Она применяется ко всем облагаемым оборотам, в том числе по договорам, заключенным:

• в 2025 году,

• до вступления в силу нового кодекса,
  если реализация фактически произошла после 1 января 2026 года.

Это ключевой момент: ставка определяется по дате оборота, а не по дате подписания договора.

Изменение суммы договора при изменении статуса по НДС

Закон «О государственных закупках» допускает внесение изменений в договор:

• если поставщик был поставлен на учет по НДС или снят с учета,

• при сохранении качества и условий закупаемых товаров/услуг.

Поскольку статус поставщика по НДС не влияет на выбор победителя, сумма договора может быть:

• увеличена — если поставщик стал плательщиком НДС,

• уменьшена — если поставщик снят с учета.

Веб-портал госзакупок автоматически добавляет сумму НДС, если поставщик отмечен как плательщик НДС.

Итоговые выводы

• Планирование госзакупок всегда осуществляется без учета НДС.

• Фактическая ставка НДС определяется на дату совершения оборота.

• С 1 января 2026 года применяется ставка 16% по всем облагаемым оборотам.

• Даже договоры, заключенные до 2026 года, будут облагаться по ставке 16%, если реализация проходит в 2026 году.

• Допускается корректировка суммы договора при изменении статуса поставщика по НДС.

Справочно: ставки НДС с 2026 года

• 16% — стандартная ставка (товары, работы, услуги, импорт);

• 5%, с повышением до 10% с 2027 года — лекарственные средства и медизделия;

• 10% — отечественные периодические печатные издания;

• 0% — экспорт, международные перевозки и другие операции, указанные в главе 47 НК.