С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу новый Налоговый кодекс, который значительно обновляет порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН). Основная цель изменений — упростить налоговое администрирование, сделать правила прозрачнее и обеспечить более справедливую нагрузку в зависимости от уровня дохода.

Новая структура налогообложения ИПН

В новом Налоговом кодексе впервые выделен отдельный раздел, в котором доходы физических лиц разделяются по принципу:

• доходы, освобождаемые от налогообложения самостоятельно;

• доходы, освобождаемые у источника выплаты;

• доходы, подлежащие налогообложению по прогрессивной шкале.

Это позволяет четко понимать, какие виды доходов облагаются налогом, а какие — нет, и кто отвечает за удержание ИПН.

Прогрессивная шкала ставок ИПН

Почти все доходы физических лиц с 2026 года будут облагаться по прогрессивной шкале, то есть ставка налога будет зависеть от размера дохода.

Исключение составляют только:

• доходы лиц частной практики;

• некоторые категории доходов, выделенные отдельными нормами НК.

Ставки ИПН для лиц, занимающихся частной практикой

К отдельной категории относятся:

• частные нотариусы,

• адвокаты,

• частные судебные исполнители,

• профессиональные медиаторы.

Для них сохранён фиксированный налог — 9 % от дохода. Эти лица не переходят на прогрессивную систему.

Прогрессивные ставки ИПН для предпринимателей и фермеров

Доходы:

• индивидуальных предпринимателей (ИП),

• крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ),

• а также дивиденды,

облагаются по следующей прогрессивной шкале:

1) Доход до 8 500 МРП за год (≈ 35 млн тенге)

→ 10 %

2) Доход выше 8 500 МРП

→ 10 % с дохода в пределах лимита + 15 % с превышения

Это означает, что налоговая нагрузка будет расти для тех, чей доход существенно выше среднего уровня предпринимательских доходов.

70% снижение ИПН для фермерских хозяйств

Крестьянские и фермерские хозяйства получают важную преференцию:
они могут уменьшить сумму ИПН на 70 % по доходам:

• от производства и реализации собственной сельхозпродукции;

• от переработки собственной продукции и реализации товаров переработки.

Это направлено на поддержку сельхозпроизводителей и развитие аграрного сектора.

Изменения по дивидендам — отмена льготы и новая шкала

С 2026 года отменяется прежняя льгота:

• освобождение дивидендов в пределах 30 000 МРП.

Теперь вводится новая прогрессивная система:

• 5 % — на дивиденды в пределах установленного порога;

• 15 % — на дивиденды, превышающие 230 000 МРП.

Фактически это приближает Казахстан к международной практике налогообложения пассивного дохода крупных собственников.

Что это значит для налогоплательщиков?

✔ Для большинства физических лиц

Налог станет более привязан к уровню доходов, при этом правила станут проще для понимания.

✔ Для ИП и фермеров

Новая шкала означает переход к более гибкому и справедливому налогообложению. Большинство малых предпринимателей останутся в пределах 10 %.

✔ Для частной практики

Налоговая нагрузка не меняется — остаётся ставка 9 %.

✔ Для получателей дивидендов

Льгота отменяется, и теперь налог будет зависеть от размера дивидендов: чем выше доход — тем больше ставка.