НДС: изменения в новом Налоговом кодексе РК

Министерство финансов Республики Казахстан сообщило о ключевых изменениях в сфере налога на добавленную стоимость (НДС), которые вступают в силу с 1 января 2026 года в рамках нового Налогового кодекса РК. Обновления направлены на повышение прозрачности налогового администрирования, поддержку добросовестного бизнеса и упрощение порядка применения НДС.

Обороты, не подлежащие обложению НДС

Новый Налоговый кодекс РК уточняет перечень оборотов, которые не признаются объектом обложения НДС. К ним относятся:

• реализация товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС;

• обороты, место реализации которых находится за пределами Республики Казахстан;

• реализация отдельных категорий товаров в соответствии со статьей 474 Налогового кодекса РК;

• деятельность в сфере игорного бизнеса;

• операции, по которым применяется специальный налоговый режим;

• обороты, связанные с лотерейной деятельностью.

НДС при реализации и аренде жилой недвижимости

Реализация жилых зданий и квартир строительными компаниями не облагается НДС при условии, что строительство начато и (или) ввод в эксплуатацию осуществлен до 1 января 2026 года.

Передача в аренду жилых зданий и квартир по договорам долгосрочной аренды с правом выкупа, заключенным до 1 января 2026 года, также не подлежит обложению НДС.

При реализации жилого здания или квартиры, приобретенных без НДС, размер оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью объекта, отраженной в бухгалтерском учете на дату реализации без учета переоценки и обесценения. Данные нормы обеспечивают плавный переход строительной отрасли к новым требованиям по НДС.

Изменения по НДС для сельхозтоваропроизводителей

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, переработчиков и сельскохозяйственных кооперативов увеличивается размер дополнительной суммы НДС, относимой в зачет, с 70% до 80%.

Новый порядок зачета НДС с 2026 года

С 1 января 2026 года вводится единый порядок определения момента отнесения НДС в зачет:

• по товарам, работам и услугам — по дате их фактического получения;

• по импорту из третьих стран — по дате выпуска товаров;

• по импорту из государств ЕАЭС — по дате уплаты НДС;

• по работам и услугам нерезидентов — по дате выписки электронного счета-фактуры.

Новые ставки НДС в Казахстане

С 2026 года устанавливаются следующие ставки НДС:

• 16% — базовая ставка НДС;

• 5% с 2026 года и 10% с 2027 года — для лекарственных средств, медицинских изделий и услуг, оказываемых лицензированными субъектами здравоохранения;

• 10% — для реализации отечественных периодических печатных изданий;

• 0% — для экспорта товаров, международных перевозок, поставок горюче-смазочных материалов для иностранных авиакомпаний, товаров, реализуемых на территорию специальных экономических зон, а также аффинированного золота.

Сроки сдачи декларации по НДС (форма 300.00)

Форма 300.00 подается не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, и не позднее 15 числа второго месяца после отчетного квартала.

Переходные положения по отложенному НДС

Для отнесения суммы НДС в зачет применяется редакция Налогового кодекса, действующая на дату приобретения товаров, работ или услуг.

Если товары, работы или услуги приобретены в декабре 2025 года, период зачета определяется в соответствии с Налоговым кодексом РК, действующим до 1 января 2026 года.

Таким образом, если товары или услуги получены в 4 квартале 2025 года, а счет-фактура выписан в 1 квартале 2026 года, сумма НДС относится в зачет в 1 квартале 2026 года по наиболее поздней дате.

Отмена добровольного снятия с учета по НДС

Согласно новому Налоговому кодексу РК, снятие с регистрационного учета по НДС возможно только в следующих случаях:

• переход с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим;

• прекращение деятельности или ликвидация плательщика НДС.

Добровольное снятие с учета по НДС при недостижении порога оборота отменено. Сумма оборота больше не является основанием для снятия с регистрационного учета по НДС.