ИПН: налоговые вычеты в 2025 году и изменения с 2026 года

В целях разъяснения порядка налогообложения доходов физических лиц и применения налоговых вычетов Комитет государственных доходов Министерства финансов РК сообщил основные положения по индивидуальному подоходному налогу (ИПН), а также изменения, которые вступают в силу с 2026 года.

Предварительная сумма налоговых вычетов

Физические лица вправе применить предварительную сумму прочих налоговых вычетов при исчислении ИПН за 2025 год. В данную сумму включаются планируемые расходы на медицинские услуги, обучение и уплату вознаграждения по ипотечным займам.

Максимальный размер вычета составляет 282 МРП, что эквивалентно 1 108 824 тенге за 2025 год.

Для применения вычета необходимо подать заявление налоговому агенту (работодателю). При этом физическое лицо, воспользовавшееся предварительной суммой вычетов, обязано представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) за 2025 год не позднее 15 сентября 2026 года с подтверждающими документами.

Налоговый вычет для многодетных семей

Для многодетных семей предусмотрен налоговый вычет в размере 282 МРП при наличии четырех и более детей в возрасте до 18 лет по состоянию на 1 января 2025 года.

Размер вычета может распределяться между родителями:

• по 11,75 МРП (46 201 тенге за 2025 год) ежемесячно каждому родителю;

• либо 23,5 МРП (92 402 тенге за 2025 год) ежемесячно одному из родителей.

Вычет может применяться как у налогового агента, так и самостоятельно при подаче декларации.

Освобождение от ИПН единовременных пенсионных выплат

С 1 января 2026 года от обложения ИПН освобождаются единовременные пенсионные выплаты, произведенные начиная с указанной даты. Освобождение также распространяется на выплаты, осуществленные до 2026 года, по которым был выбран порядок уплаты налога равными долями в течение периода до 16 лет.

Период владения имуществом для определения имущественного дохода

С 1 января 2026 года имущественный доход при реализации объектов недвижимости возникает при сроке владения более двух лет.

В отношении имущества, приобретенного до 1 января 2026 года и реализуемого после этой даты, сохраняется прежний срок владения — более одного года.

Физические лица, получившие имущественный доход, обязаны представить декларацию (форма 270.00) до 15 сентября года, следующего за годом получения дохода, и уплатить ИПН до 25 сентября.

Имущественный доход при реализации ценных бумаг

Доход от прироста стоимости ценных бумаг определяется по каждой операции выбытия с последующим суммированием положительных и отрицательных результатов.
При положительном итоговом результате возникает имущественный доход, при нулевом или отрицательном — доход не признается.

Списание ценных бумаг производится в хронологическом порядке по дате приобретения, а брокерское вознаграждение включается в первоначальную стоимость ценных бумаг, уменьшая налогооблагаемый доход.

Указанные изменения направлены на повышение прозрачности налогообложения и защиту прав налогоплательщиков.