Пенсионные выплаты освобождены от ИПН с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года в соответствии с вступившим в силу новым Налоговым кодексом Республики Казахстан доходы в виде пенсионных выплат, а также единовременные пенсионные выплаты (ЕПВ) на жилье и лечение из ЕНПФ освобождены от индивидуального подоходного налога (ИПН).

Исключение составляют пенсионные выплаты, осуществляемые нерезидентам Республики Казахстан — в этих случаях ИПН продолжает удерживаться.

Как было ранее

До 1 января 2026 года все виды пенсионных выплат, включая ЕПВ из ЕНПФ, признавались доходом, облагаемым ИПН по ставке 10% у источника выплаты.
Пенсионные взносы перечислялись на индивидуальные пенсионные счета до налогообложения, а ИПН удерживался непосредственно при выплате, с учетом корректировок и налоговых вычетов.

При использовании ЕПВ на жилье или лечение также удерживался ИПН. Получатель мог выбрать один из двух вариантов:

уплата ИПН сразу при получении ЕПВ;
отсрочка уплаты ИПН до пенсионных выплат по графику.

Как с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года ИПН не удерживается со всех видов пенсионных выплат, включая ЕПВ, за исключением случаев, когда получатель является нерезидентом Республики Казахстан.

Также отменяются начисленные обязательства по уплате ИПН с ЕПВ на жилье и лечение, ранее отсроченные до выхода на пенсию. При этом возврат ранее уплаченных в бюджет сумм ИПН не предусмотрен.

Для лиц, относящихся к социально уязвимым группам населения, сохранено право на применение налоговых вычетов в пределах 882-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года, к налогооблагаемому доходу в виде ЕПВ.

К таким лицам относятся:

лица с инвалидностью I, II и III групп;
один из родителей или опекунов детей с инвалидностью;
усыновители, приемные родители детей-сирот;
ветераны боевых действий и иные категории.

Полный перечень указан в статье 404 Налогового кодекса РК.
Если лица из указанных категорий уплатили ИПН при получении ЕПВ, они вправе обратиться в ЕНПФ с заявлением и подтверждающими документами для перерасчета и возврата ИПН в течение трех лет с даты получения выплаты.

Что еще изменилось

С 1 января 2026 года также отменены налоговые вычеты по добровольным пенсионным взносам, произведенным физическим лицом в свою пользу.

При этом сохранена норма, согласно которой добровольные пенсионные взносы, перечисленные налоговым агентом (работодателем) в ЕНПФ в пользу работника:

не признаются доходом физического лица и не облагаются ИПН;
относятся на вычеты у работодателя при расчете корпоративного подоходного налога.

Таким образом, налоговые льготы в данном случае сохраняются как для работника, так и для работодателя.