Налогообложение доходов нерезидента в виде вознаграждений по КПН в Казахстане

Нерезиденты уплачивают налоги с доходов из источников в Республике Казахстан в соответствии с положениями Налогового кодекса РК.

Согласно налоговому законодательству, доходы нерезидента в виде вознаграждений признаются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению.

Термин «вознаграждение» применяется в соответствии со статьёй 12 Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Обложение КПН у источника выплаты

Если деятельность юридического лица-нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, его доходы облагаются корпоративным подоходным налогом (КПН) у источника выплаты без осуществления вычетов.

Ставки налога:

• 15% — вознаграждения (за исключением кредитов, займов и долговых ценных бумаг)

• 10% — вознаграждения по кредитам (займам) и долговым ценным бумагам

Применение международных договоров

Ратифицированные международные договоры имеют приоритет перед нормами налогового законодательства.

Применение налоговым агентом положений международного договора к доходам нерезидента осуществляется в порядке, установленном статьёй 706 Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Это означает, что при наличии Конвенции об избежании двойного налогообложения возможно применение пониженной ставки налога при соблюдении установленных процедур.