Выплата дивидендов в ТОО в Казахстане в 2026 году: порядок, сроки и налоги

Что такое дивиденды ТОО

Дивиденды — это часть чистого дохода компании, которая распределяется между участниками после завершения отчетного периода.

Согласно Налоговому кодексу РК, к дивидендам относятся:

• доход, распределяемый между участниками или учредителями;
• конструктивные дивиденды;
• отдельные виды доходов от распределения имущества организации;
• доходы, связанные с курсовой разницей в случаях, предусмотренных законодательством.

Если по итогам года ТОО получило прибыль, учредители вправе принять решение о ее распределении либо оставить средства в компании для дальнейшего развития бизнеса.

Кто имеет право на получение дивидендов

Получателями дивидендов могут быть:

• физические лица — участники ТОО;
• юридические лица — участники ТОО;
• резиденты и нерезиденты Республики Казахстан.

Решение о распределении прибыли принимается общим собранием участников либо единственным учредителем.

Как выплачиваются дивиденды в ТОО

Порядок выплаты дивидендов регулируется Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».

Основные правила:

1. Решение оформляется документально

Для выплаты дивидендов необходимо оформить:

• протокол общего собрания участников;
• решение единственного участника (если учредитель один).

Как правило, решение принимается после утверждения финансовой отчетности за отчетный год.

2. Выплаты производятся пропорционально долям

Каждый участник получает доход пропорционально своей доле в уставном капитале ТОО, если иной порядок не предусмотрен учредительными документами.

3. Выплачивать дивиденды можно только из прибыли

Если у компании имеется непокрытый убыток, начисление и выплата дивидендов не допускаются до его погашения.

4. Можно распределять прибыль прошлых лет

Учредители вправе распределить не только прибыль текущего года, но и нераспределенную прибыль предыдущих периодов.

5. Выплата производится в течение месяца

После принятия решения дивиденды должны быть выплачены в течение одного месяца.

6. Уставный капитал должен быть полностью оплачен

До полной оплаты уставного капитала выплата дивидендов не допускается.

Когда дивиденды выплачивать нельзя

ТОО не вправе выплачивать дивиденды, если:

• уставный капитал оплачен не полностью;
• имеется бухгалтерский убыток;
• производится выкуп доли участника;
• выплата приведет к признакам неплатежеспособности компании.

Налогообложение дивидендов в Казахстане в 2026 году

Дивиденды относятся к доходам, подлежащим налогообложению. Размер налога зависит от статуса получателя: физическое лицо, юридическое лицо, резидент или нерезидент.

ИПН с дивидендов для физических лиц-резидентов

В 2026 году применяется прогрессивная шкала налогообложения:

• до 230 000 МРП включительно — 5%;
• свыше 230 000 МРП — 15% с суммы превышения.

Налог удерживается ТОО при выплате дивидендов и перечисляется в бюджет.

Налогообложение дивидендов нерезидентов

Для физических лиц-нерезидентов действует ставка ИПН 15%.

При этом для лиц, которые прямо или косвенно владеют не менее 25% капитала компании, могут применяться специальные условия налогообложения согласно Налоговому кодексу РК.

Налогообложение дивидендов юридических лиц

Если получателем является юридическое лицо:

Резидент Казахстана

• включает дивиденды в совокупный годовой доход;
• ТОО не удерживает налог у источника выплаты.

Нерезидент Казахстана

• уплачивает КПН по ставке 15%;
• для компаний из государств с льготным налогообложением ставка может составлять 20%.

В таких случаях ТОО выступает налоговым агентом и обязано удержать налог при выплате.

Сроки уплаты налогов

Удержанный ИПН или КПН необходимо перечислить в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов.

Дополнительно налоговый агент обязан представить соответствующую налоговую отчетность.

Частые вопросы предпринимателей

Можно ли выплачивать дивиденды ежемесячно?

Законодательство не содержит прямого запрета, однако на практике дивиденды чаще всего распределяются по итогам года после утверждения финансового результата.

Можно ли выплатить дивиденды из прибыли прошлых лет?

Да. Если прибыль прошлых периодов не была распределена ранее и не направлена на покрытие убытков, ее можно распределить между участниками.

Нужно ли платить налоги с дивидендов?

Да. В большинстве случаев дивиденды облагаются ИПН или КПН. Конкретная ставка зависит от статуса получателя и его налогового резидентства.