Ломбарды и НДС в 2026 году: когда нужно выписывать ЭСФ?

С 2026 года ломбардам важно учитывать требования нового Налогового кодекса РК в части применения налога на добавленную стоимость (НДС) и оформления электронных счетов-фактур (ЭСФ). От правильного определения налоговых обязательств зависит отсутствие штрафов и претензий со стороны налоговых органов.

Разберем, в каких случаях ломбарду необходимо выписывать ЭСФ и когда возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС.

Нужно ли ломбарду выписывать ЭСФ?

Порядок выписки электронных счетов-фактур регулируется статьями 208 и 491 Налогового кодекса РК.

Если ломбард не является плательщиком НДС и осуществляет только основную деятельность, а именно:

• предоставляет микрокредиты физическим лицам;
• получает возврат суммы займа;
• начисляет и получает вознаграждение по микрокредитам;
• получает неустойку (пеню, штрафы),

то обязанность по оформлению ЭСФ по таким операциям не возникает.

Это связано с тем, что перечисленные операции не относятся к случаям, при которых законодательство требует обязательной выписки счета-фактуры.

Когда выписка ЭСФ обязательна?

Если ломбард зарегистрирован в качестве плательщика НДС и осуществляет облагаемый оборот по реализации товаров, работ или услуг, оформление счета-фактуры становится обязательным.

Поэтому важно учитывать не только статус плательщика НДС, но и характер совершаемых операций.

Освобождение от НДС не отменяет обязанность выписывать ЭСФ

Некоторые финансовые операции освобождены от НДС в соответствии со статьей 477 Налогового кодекса.

Однако освобождение операции от налогообложения не означает автоматического освобождения от оформления ЭСФ, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством.

Какие операции не учитываются при регистрации по НДС?

При определении обязательства по постановке на регистрационный учет по НДС не включаются:

• суммы выданных микрокредитов;
• суммы возврата займов;
• вознаграждение по микрокредитам;
• суммы пени и штрафов.

Эти операции не признаются облагаемым оборотом либо относятся к необлагаемым операциям.

Когда необходимо зарегистрироваться плательщиком НДС?

Если облагаемый оборот ломбарда превышает установленный законодательством порог, организация обязана своевременно подать заявление о постановке на регистрационный учет по НДС.

Несвоевременная регистрация может повлечь налоговые санкции и административную ответственность.