Налогообложение доходов нерезидентов в Казахстане

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан опубликовал разъяснение по вопросам налогообложения доходов нерезидентов, получающих доходы из источников в Республике Казахстан.

Согласно пункту 2 статьи 221 Налогового кодекса РК, нерезиденты обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных из источников в Казахстане, в порядке, установленном налоговым законодательством.

Перечень доходов нерезидентов, относящихся к доходам из источников в РК, определен статьей 679 Налогового кодекса. Если деятельность юридического лица-нерезидента в Казахстане не приводит к образованию постоянного учреждения, налогообложение осуществляется в соответствии с положениями главы 72 Налогового кодекса.

В КГД напомнили, что в соответствии со статьей 683 Налогового кодекса такие доходы облагаются корпоративным подоходным налогом (КПН) у источника выплаты без применения вычетов.

Исчисление, удержание и перечисление налога осуществляет налоговый агент по ставкам, предусмотренным статьей 682 Налогового кодекса.

Удержание налога производится:

не позднее дня выплаты дохода по начисленным и фактически выплаченным доходам;
не позднее срока представления декларации по КПН по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты.

Перечисление удержанного налога должно быть произведено:

по выплаченным доходам — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца выплаты;
по начисленным, но не выплаченным доходам — не позднее 10 календарных дней после срока сдачи декларации по КПН;
при выплате аванса — не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода нерезидента;
при поставке товаров, выполнении работ или оказании услуг — не позднее 25 календарных дней после месяца начисления дохода.

Для отдельных видов доходов действуют специальные сроки уплаты, предусмотренные статьей 684 Налогового кодекса.

Также налоговые агенты обязаны представлять расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента:

за I, II и III кварталы — не позднее 15 числа второго месяца после отчетного квартала;
за IV квартал — не позднее 31 марта следующего года.

Кроме того, нерезиденты, ведущие деятельность в Казахстане через структурное подразделение без образования постоянного учреждения, обязаны сдавать декларацию по КПН по месту нахождения в сроки, установленные статьей 359 Налогового кодекса.